Возврат взноса в уставный капитал учредителю

Возврат учредителю взноса в уставный фонд частного предприятия-единоналожника

Возврат взноса в уставный капитал учредителю

 Документ : Возврат учредителю взноса в уставный фонд частного предприятия-единоналожника

Материал подготовлен специалистами
редакции газеты “Бухгалтерская неделя”

Возврат учредителю взноса в уставный фонд
частного предприятия-единоналожника

ВОПРОС: Частное малое предприятие – плательщик единого налога по ставке 10 %. Уставный фонд предприятия составляет 100000 грн. Фактически было внесено 62000 грн. Учредитель собирается уменьшить уставный фонд предприятия до О и забрать все ранее внесенное имущество (здание и автомобиль) и денежные средства. Как правильно отразить такую операцию в налоговом учете?

ОВТЕТ: Можно ли иметь “нулевой” уставный капитал? Требования к наличию уставного капитала вытекают из самой сущности предприятия – юридического лица, имеющего обособленное имущество, на основе которого осуществляется деятельность. Уставный капитал формирует имущество предприятия. Поэтому размер капитала и порядок его формирования должны предусматриваться в уставе, а без этого предприятие просто не зарегистрируют.

Другое дело, что нет каких-либо требований к размеру уставного капитала частного предприятия. Его размер может быть настолько малым, насколько это устроит госрегистратора для государственной регистрации такого частного предприятия. Стоит отметить, что на практике госрегистраторы настаивают на наличии хотя бы минимального уставного капитала, например в 10 грн.

С позиции удобства учета более привлекателен уставный капитал в 100 грн. – минимальная учетная единица для большинства форм отчетности. Согласитесь, все же лучше, если предприятие будет не совсем “голое”.

Возвращаясь к нашему вопросу, возникает тот же самый нюанс. Ведь изменения уставного капитала нужно будет зарегистрировать через госрегистратора. А он будет настаивать на какой-то минимальной сумме уставного капитала, и будет прав. Скорее всего, уменьшить уставный капитал до нуля частному предприятию не удастся.

Налоговые последствия рассмотрим в разрезе основных налогов – единого налога и налога с доходов. Вначале же остановимся на таком немаловажном вопросе, как определение стоимости объектов возврата.

Стоимость объектов возврата. Как правило, в большинстве случаев вернуть стараются то же, что и вносилось. В случае с деньгами особенностей нет – их стоимость не изменится (фактор инфляции нами опущен сознательно). А в случае с имуществом?

Стоит вспомнить, что в процессе эксплуатации имущество теряет свою полезную стоимость, которая по частям (амортизация) переносится на расходы.

Таким образом, стоимость имущества на момент возврата стоит определять с учетом его износа. При таком подходе имущество логично возвращать по остаточной стоимости.

В таком случае самортизированную стоимость имущества можно вернуть денежными средствами.

Справедливости ради отметим, что стоимость, по которой учредитель желает забрать имущество, определяется им самостоятельно.

Единый налог. Возврат учредителю взноса в уставный фонд для предприятия (эмитента корпоративных прав) не является выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг), поскольку в пользу единоналожника денежные средства не поступают.

Возврат денежными средствами. Никаких единоналожных последствий такая операция не содержит.

Возврат имуществом. Никаких “единоналожных” последствий такая операция также не содержит. В то же время особо ретивые налоговики могут узреть в ней бартер. Но скорее это опасность теоретическая, чем практическая.

Действительно, операция по возврату учредителю имущества, ранее внесенного в уставный капитал, представляет собой передачу такого имущества в обмен на корпоративные права. А вот бартер для единоналожников запрещен только при расчетах за реализованную продукцию. А где в рассматриваемой ситуации происходит реализация продукции? Правильно, никакой реализации здесь нет.

Таким образом, возврат учредителю имущества по остаточной стоимости не является его реализацией.

Обращаем внимание, что на возвращаемые здание и автомобиль НДС начислять не нужно, поскольку предприятие-единоналожник не является плательщиком этого налога.

Налог с доходов. Налогообложению подлежит инвестиционная прибыль – позитивная разница между средствами, полученными учредителем от предприятия (в качестве возврата взноса), и суммой самого взноса.

При этом учредитель должен самостоятельно исчислить и уплатить налог с доходов при возврате ему средств, ранее внесенных в уставный фонд предприятия.

В нашем случае, как вы уже поняли, никакой инвестиционной прибыли нет.

Пример. Учредитель в свое время внес в уставный фонд: здание (42000 грн.), автомобиль (10000 грн.), денежные средства (10000 грн.). За период работы предприятия была начислена амортизация: на здание – 12 тыс. грн., на автомобиль – 5 тыс. грн. Теперь учредитель уменьшает взнос в уставный капитал до 100 грн., а остальной взнос забирает.

Допустим, принято решение здание и автомобиль вернуть по остаточной стоимости, а остальную сумму – деньгами. Тогда здание возвращается по стоимости 30000 грн. (42000 – 12000), автомобиль – 5000 грн. (10000 – 5000). Сумма взноса, возвращаемая денежными средствами, составит:

62000 – (30000 + 5000) -100 = 26900 (грн.).

В базу обложения единым налогом не включаются ни стоимость возвращаемого имущества, ни сумма возвращаемых денежных средств.

Рассчитаем сумму инвестиционной прибыли учредителя, подлежащую обложению налогом с доходов:

62000 – (30000 + 5000 + 26900) = -100 (грн.).

Учредителю не нужно уплачивать налог с доходов с возвращенной части взноса в уставный капитал.

В бухгалтерском учете указанные в вопросе операции отразятся следующими записями (см. табл.).

№п\п   операции  Бухгалтерский учет  Суммагрн.  
Дт  Кт  
1   Уменьшен уставный капитал предприятия путем возврата учредителю внесенных в него средств (такую проводку можно будет сделать только после госрегистрации изменений в учредительные документы об уменьшении уставного капитала)   40   672   61900   
2   Передано учредителю здание по остаточной стоимости в качестве возврата части взноса в уставный капитал   672   403   30000   
3   Списана сумма износа переданного здания   131   103   12000   
4   Передан учредителю автомобиль по остаточной стоимости в качестве возврата части взноса в уставный капитал   672   105   5000   
5   Списана сумма износа переданного автомобиля   131   105   5000   
6   Выплачена денежными средствами учредителю сумма возврата части взноса в уставный капитал   672   301   26900   

Отметим, что в таблице приведен упрощенный вариант бухучета операций возврата учредителю имущества, ранее внесенного в уставный капитал. Его применение оправданно, Только если возврат объектов основных фондов осуществляется по остаточной стоимости.

Если же возврат объектов производится по стоимости, отличной от остаточной, такую операцию нужно проводить как их реализацию:

– передан учредителю объект основных фондов: Дт 672 – Кт 742;

– списана сумма износа переданного объекта: Дт 131 – Кт 10;

– списана остаточная стоимость переданного объекта: Дт 972 – Кт10;

– сформирован финансовый результат по переданным объектам имущества: Дт 742 – Кт 93, Дт 793 – Кт 972.

Бухгалтерская неделя, № 47(203), ноябрь, 2005 г.
Подписной индекс 23368

газета “Бухгалтерская неделя”№ 49 , (05.12.2005), стр.36

Издательский Дом “Фактор”

г. Харьков, ул. Сумская, 106а,тел. (057) 714-37-28, 714-37-29,

факс-автомат (круглосуточно):(057) 714-93-52

Источник: http://cons.parus.ua/_d.asp?r=030J75e2b6080ccc2a9506f2ef57be25266a4

Уставный капитал / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит» – Бухгалтерские новости

Возврат взноса в уставный капитал учредителю

  • Особенности обложения НДФЛ дивидендов Любое предприятие-эмитент является налоговым агентом при начислении дивидендов своим учредителям
  • Как правильно уволить директора? – советы юриста Иногда случается так, что предприятию приходится сменить директора. Это довольно непростая процедура и она не ограничивается обычными мероприятиями по увольнению сотрудника
  • Аналитика Увеличили уставный капитал через зачет задолженности по займу: как учитывать? Предприятие с нерезидентом-учредителем решило перевести долг перед ним в уставный капитал путем внесения нерезидентом дополнительного вклада в уставный капитал ООО. Как такую операцию отразить в учете и какие налоговые последствия ожидают ООО?
  • Планируете увеличить свой уставный капитал: как правильно оформить? Намерение об увеличении уставного капитала оформляется решением общего собрания участников ООО о привлечении дополнительных вкладов
  • Особенности формирования уставного капитала юрлицом-“единщиком” Доля учредителей в размере не менее 75% уставного капитала юрлица, которое выбирает упрощенную систему, должна принадлежать именно юрлицам-“единщикам”
  • Аналитика На предприятии только учредитель выполняет функции директора: что с отчетностью по ЕСВ? Харьковские налоговики рассказали, в каком случае учредитель может исполнять обязанности директора без начисления заработной платы и соответственно без начисления ЕСВ
  • Основные средства внесены в уставный фонд: что с амортизацией? В налоговом учете не предусмотрены ограничения по начислению амортизации на основные средства, внесенные в уставный фонд предприятия
  • Физлицо получило инвестиционный доход: особенности налогообложения Общий финрезультат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков
  • Юрлицо внесло основные средства в уставный капитал другого: будет ли НДС? Если плательщиком НДС внесены ОС в уставный фонд других юрлиц, то такая операция является объектом обложения НДС
  • Можно ли вносить имущество в уставной капитал «единщика»? Известно, что единщикам I–III групп запрещено осуществлять расчеты в неденежной форме. А действует ли это ограничение к операции по внесению в уставной капитал единщика не денег, а имущества? Может ли единщик рассчитываться с учредителями чем-то, кроме денег? Узнаем позицию налоговиков
  • Внимание! НБУ отменил лимит на репатриацию дивидендов С 10 июля 2019 года бизнес с иностранным капиталом больше не ограничивается лимитом на перечисление дивидендов за границу в размере 12 млн евро на месяц для одного юрлица
  • Важно Теперь зарегистрировать ООО с модельным уставом можно онлайн С 9 июля заработала новая электронная услуга Минюста. Она позволяет зарегистрировать действующее на основании модельного устава ООО онлайн
  • Какие предприятия с госкапиталом должны будут проходить обязательную проверку независимым аудитором? Обнародован проект постановления КМУ об определении критериев отнесения государственных унитарных предприятий и хозяйственных обществ, в уставном капитале которых более 50% акций (долей) принадлежат государству, к таким, финансовая отчетность (в том числе консолидированная) которых подлежит обязательной проверке независимым аудитором
  • Бесплатное внесение ТМЦ как дополнительный вклад в уставной капитал ГФСУ рассказала о налоговых последствиях по налогу на прибыль и НДС в случае бесплатного внесения ТМЦ как дополнительного вклада в уставной капитал предприятия участником (юридическим лицом)
  • Нужно создать ООО? Предлагаем образцы решения и устава Каждое предприятие, даже на этапе его создания, имеет свои особенности. Поэтому, разрабатывать документы для такого предприятия приходится индивидуально. Но при этом могут помочь образцы этих документов, которые были разработаны юристами
  • Аналитика Юрлицо-«единщик» уменьшает уставный капитал: налоговые последствия Учредители предприятия на едином налоге решили уменьшить уставной капитал и получить средства, ранее внесенные в него. Нужно ли предприятию платить единый налог с суммы такого уменьшения?
  • До 17 июня ООО должны привести уставы в соответствие с новым Законом Какие последствия несоответствия устава Закону об ООО после 17 июня 2019 года?
  • Учредители нарушили порядок созыва внеочередного собрания: какие последствия? Нарушение порядка созыва внеочередного общего собрания, как основание признания недействительными решений общего собрания
  • Руководитель представляет юрлицо перед контрагентами: какие особенности? Действия руководителя в отношениях с третьими лицами рассматриваются как действия самого юридического лица
  • Финпомощь как взнос учредителя: что с НДС? Операция по внесению в уставный капитал прав требования кредиторской задолженности в обмен на корпоративные права не является объектом обложения НДС
  • Аналитика Взносы от учредителей сверх суммы уставного капитала: доход или нет? ГФС в ИНК №2045/6/99-99-15-02-02-15/ІПК говорит, что НКУ не содержит различий для корректировки финрезультата до налогообложения на сумму дополнительных взносов от учредителей/участников. Следовательно, влияние этих взносов на налогооблагаемую прибыль зависит от их бухучета. Являются ли дополнительные взносы сверх суммы УК доходом?
  • Аналитика Перевод ООО на новый модельный устав Кабмин предоставил возможность бизнесу регистрироваться онлайн без всякой бумажной бюрократии. Однако и не забрал право подавать документы в бумажной форме через ЦНАП и других субъектов госрегистрации. И это все реализовано через модельный устав
  • Аналитика 8 обязательных условий новых уставов ООО для работы с ними с 17 июня Закон об ООО/ОДО устанавливает обязанность приведения уставов в ООО, зарегистрированных до 17.06.2018 года, в соответствие с изменениями, которые внес этот закон. Ведь с этой даты все уставы действуют лишь в части, не противоречащей новому Закону об ООО/ОДО
  • Увеличение уставного капитала в ООО: сначала деньги, а потом — регистрация! Новый закон об ООО предусматривает только два способа увеличения размера УК – за счет нераспределенной прибыли и за счет дополнительных вкладов. Для каждого способа предусмотрены свои условия. Но единое условие для всех: сначала деньги, потом – регистрация
  • Аналитика Как корректировать финрезультат на сумму начисленных доходов от участия в капитале Плательщик налога – инвестор, осуществляющий учет фининвестиций в институт совместного инвестирования (далее – ИСИ) по методу участия в капитале, не осуществляет корректировку (уменьшение) финрезультата до налогообложения налогом на прибыль предприятий в соответствии с пп.140.4.1 НКУ на сумму начисленных доходов от участия в капитале, которые отражаются в бухучете увеличением балансовой стоимости финансовых инвестиций. К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме от 06.03.2019 г. №11210-09-5/6621. Выясним дальше с чего делается такой вывод и на кого он еще влияет
  • Аналитика Реинвестиция дивидендов: налоговые последствия и учет Нужно ли платить авансовый платеж по налогу на прибыль в случае реинвестирования дивидендов? Когда возникает обязанность обложить реинвестицию дивидендов учредителей-физлиц НДФЛ и военным сбором?
  • Дивиденды выплачиваете товаром: что с НДС? Выплата дивидендов в натуральной форме облагается НДС в общем порядке по ставке 20%
  • Цена договора более 50% чистых активов ООО: как составить протокол участников ООО? Знакомимся с образцом протокола участников ООО о предоставлении согласия на заключение директором договора
  • Вернули учредителю основные средства – начислите НДС Операция по возврату ОС, предварительно внесенных в уставный фонд, при их возвращении должна облагаться НДС
  • Аналитика Взносы в уставный капитал ООО: учет и налогообложение Какое имущество можно вносить в уставный капитал ООО? Что будет в случае несвоевременного внесения? Как отразить в учете взносы в уставный капитал? Какие последствия возникают по НДФЛ, НДС и налогу на прибыль?

Источник: https://news.dtkt.ua/ru/tags/ustavnyj-kapital

Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации

Возврат взноса в уставный капитал учредителю
Нужно удерживать НДФЛ при выплате учредителю уставного капитала при ликвидации организации. Как доказать взнос в уставный капитал, нет возможности взять подтверждающий документ.

Вопрос: Если фирма закрывается через ликвидацию, она должна вернуть уставный капитал учредителю.

В какой момент лучше это сделать – до ликвидационного баланса или после? Нужно удерживать НДФЛ при выплате учредителю уставного капитала? Если нужно удерживать НДФЛ, то как учредитель сможет доказать в налоговой инспекции взнос уставного капитала, если уставной капитал был внесен через банк, который уже обанкротился и нет возможности взять подтверждающий документ.

Ответ: 
1. Имущество организации, оставшееся после расчетов со всеми кредиторами, распределяется после составления ликвидационного баланса. Ведь именно на его основании устанавливается стоимость распределяемого имущества среди участников.

2. Да, НДФЛ следует удержать.
При ликвидации организации участники (учредители) вправе получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами (абз. 7 п. 1 ст. 8 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК).

Таким образом, доход гражданина, полученный им от ликвидируемой организации, облагается НДФЛ. А ликвидируемая организация в отношении таких доходов признается налоговым агентом, и следовательно, со стоимости доли, которую получает каждый учредитель, нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК).

3. По окончании года, в котором было распредлено имущество, учредитель вправе заявить имущественный вычет. Он равен фактически произведенным и документально подтвержденным расходам, связанных с приобретением доли в организаци. К таким расходам относятся:

– деньги, имущество, которые внесены в уставный капитал при его формировании или направлены на его увеличение;

– расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале.

Это следует из положений статей 209, 210, подпункта 1 пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК.

Если подтверждающих вклад в УК документов нет, то сумма вычета не может превышать 250 000 руб.

Обоснование

Как ликвидировать ООО

Составить и утвердить окончательный ликвидационный баланс

После расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия должна составить ликвидационный баланс (п. 6 ст. 63 ГК). Какой-либо унифицированной формы такого документа нет. ФНС разъяснила, что комиссия вправе использовать форму обычного бухгалтерского баланса.

Затем комиссия обязана (подп. 12 п. 2 ст. 33 Закона об ООО):

– принять решение о проведении общего собрания участников и

– включить в повестку дня вопрос об утверждении окончательного баланса.

Собрание нужно провести по общим правилам: зарегистрировать участников, определить кворум, огласить повестку дня.

Баланс необходимо утвердить простым большинством от их общего числа. Устав может предусматривать большее количество (абз. 3 п. 8 ст. 37 Закона об ООО).

Распределить имущество ООО между участниками

Как распределить имущество ликвидируемого ООО между участниками

По закону участники ликвидируемого ООО вправе получить часть (стоимость) его имущества, которое осталось после расчетов с кредиторами (п. 1 ст. 8 Закона об ООО).

На практике складывается одна из трех ситуаций.

Ситуация 1. Участники распределяют все имущество ООО.

Это право принадлежит участникам, если промежуточный ликвидационный баланс свидетельствует о том, что у общества нет долгов по обязательствам (т. е. кредиторы не предъявили требования либо ликвидационная комиссия отказалась их удовлетворить).

Ситуация 2. Участники распределяют часть имущества.

Они вправе сделать это, если:

– у общества была задолженность перед кредиторами и

– после расчетов с ними остались нераспределенные средства.

Сведения об этих средствах должен предусматривать окончательный ликвидационный баланс.

Ситуация 3. Имущества нет, поэтому его нельзя распределить.

В ситуациях 1 и 2 ликвидационная комиссия должна распределить имущество в порядке очередности (п. 1 ст. 58 Закона об ООО).

В первую очередь нужно выплатить распределенную, но невыплаченную часть прибыли. Если имущества для этого не хватает, то средства надо распределить между участниками пропорционально их долям в уставном капитале (абз. 2 п. 2 ст. 58 Закона об ООО). Например, участник с долей 80 процентов капитала сможет получить 80 процентов от имущества.

Во вторую очередь необходимо распределить имущество между участниками. Это можно сделать лишь после того, как комиссия полностью рассчитается в рамках первой очереди (п. 2 ст. 58 Закона об ООО). Каждый участник получает часть имущества пропорционально доле в уставном капитале.

Если между участниками в рамках одной очереди возникнет спор о том, кому из них нужно передать вещь (имущество), то комиссия должна продать ее с торгов (п. 8 ст. 63 ГК).

Подать документы в инспекцию

Ликвидация завершается с момента, когда налоговая инспекция вносит в ЕГРЮЛ запись о прекращении деятельности ООО (п. 9 ст. 63 ГК, п. 6 ст. 22 Закона о государственной регистрации).

Задача ликвидационной комиссии – представить в инспекцию комплект необходимых документов. На основании их инспекция проводит регистрацию.

Если ликвидатор не успевает закончить ликвидацию в срок, который установили участники в решении, срок ликвидации можно продлить.

Нужно ли удержать НДФЛ со стоимости доли, получаемой учредителем при ликвидации ООО. Ликвидируемая организация является учредителем другой организации. Доля в другой организации распределяется между учредителями ликвидируемой организации пропорционально их долям

Да, нужно.

При ликвидации организации участники (учредители) вправе получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами (абз. 7 п. 1 ст. 8 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК).

Таким образом, доход гражданина, полученный им от ликвидируемой организации в виде распределяемой доли в уставном капитале другой организации, облагается НДФЛ. А ликвидируемая организация в отношении таких доходов признается налоговым агентом, и следовательно, со стоимости доли, которую получает каждый учредитель, нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК).

При этом участник-резидент имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. К таким расходам относятся: – деньги, имущество, которые внесены в уставный капитал при его формировании или направлены на его увеличение;

– расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/255723-vozvrat-ustavnogo-kapitala-uchreditelyu-pri-likvidatsii

Назначение платежа при оплате уставного капитала учредителем

Возврат взноса в уставный капитал учредителю

Это в корне неверно. Основные положения действий учредителей, подтверждающих свое намерение стать членов общества, приводятся в статье 66.2 Кодекса Гражданского, введенной в действие Федеральным Законом 99 в 2014 году.

Согласно пункту 2 нормативного документа указывается на необходимость внесения (оплаты) с учредителей в сумме, которая ни ниже установленного Законом лимита в 10000 рублей.

Существует только один, технический случай, при котором внесение денег в счет уставного капитала невозможно. Это отсутствие счета, открытого организации.

Даже если избранный организацией банк отличается долгим проведением проверочных мероприятий (до двух недель), можно открыть временный счет специального назначения.

может учредитель, планируемый на должность директор или полномочный представитель. После того, как процедура регистрации завершена, компания может обратиться в кредитное учреждение с просьбой поменять статус расчетного счета на постоянный.

Оплата уставного капитала

Экономической базой существования любой организации является уставной капитал.

Его размер и порядок внесения при определяется законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью». Доли лиц, которые участвуют в создании организации, могут быть в виде денег, имущества, акций или имущественных прав.

Главное – наличие возможности провести денежную оценку такой собственности. В случае, когда предполагаемая стоимость вещей составляет более 20 000 рублей, привлекается независимый специалист по оценке.

Утверждённая стоимость не может превышать цену, определённую оценщиком. Статья 66.2 ГК РФ указывает, что при создании ООО учредители должны передать организации не менее 10 000 рублей именно в виде денежных средств.

Остальная часть капитала может представлять собой иное имущество. Но не позднее 4 месяцев с даты создания ООО.

Если предполагается внесение доли в виде денежных средств, то сделать это можно, перечислив соответствующую сумму на расчётный счёт. При этом следует указать назначение платежа «Уставной капитал».

Исполненное платёжное поручение или справка из банка о проведении платежа будут доказательством внесения доли. Переведённые деньги общество может использовать в соответствии со своими потребностями.

Оплата уставного капитала назначение платежа

Платежный документ от банка учредители хранят у себя, т.к. он является единственным документальным доказательством оплаты доли в ООО, т.е. выполнения обязательства учредителя по отношению к созданному им ООО.

Внести оплату своей доли в уставном капитале учредитель может не только на расчетный счет, но и в кассу организации.

В этом случае руководитель ООО выдает учредителю квитанцию к приходному кассовому ордеру, в котором обязательно прописывается в качестве основания «Оплата доли в уставном капитале ООО».

Квитанция к приходному кассовому ордеру также хранится у учредителя в доказательство факта исполнения им обязательства по оплате доли в уставном капитале.

Деньги, внесенные учредителя в кассу организации в качестве оплаты своей доли в уставном капитале, зачисляются руководителем ООО на расчетный счет в порядке инкассации.

— Статьи Экономия на платежах по налогу на прибыль путем уплаты неустойки партнеру по бизнесу

Оплата долей в уставном капитале ООО

  1. Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:
  2. Для Москвы и Московской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Формирование уставного фонда осуществляется за счет внесения каждым учредителем своей доли. Форма взноса может быть денежной и неденежной.

Процедура взноса средств в уставный капитал компании регулируется рядом статей гражданского кодекса и . Как уже было отмечено, оплата доли в уставном капитале ООО происходит в денежной и неденежной форме. Во втором случае в качестве взноса допускается использование различной собственности – вещей, акций.

Также в законодательстве прописаны ограничения относительно некоторых видов имущества, которое не может принимать участия в оплате уставных взносов.

Оплата доли в уставном капитале ООО

Форма взноса может быть денежной и неденежной.

Для быстрого решения ваших проблем и вопросов, рекомендуем обратиться Вам к квалифицированным практикующим юристам по бизнес вопросам:

  1. Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:
  2. Для Москвы и Московской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Также в законодательстве прописаны ограничения относительно некоторых видов имущества, которое не может принимать участия в оплате уставных взносов. Данный вопрос регулирует п. 2 ст. 66 ГК РФ, при этом вид имущества определяется уставом предприятия.

Выплата стоимости доли участнику ООО при выходе

Это обосновывается тем, что закон напрямую требует об организаций выплаты выходящему участнику «действительной стоимости» его доли.

При этом важным моментом является тот факт, что выплате подлежит только полностью оплаченная доля в уставном капитале, или частично оплаченная доля в уставном капитале пропорционально ее оплате.

Действительная стоимость доли в рублевом эквиваленте в соответствии с утвержденными правилами определяется исходя из данных годовой отчетности за год предшествующий подаче заявления о выходе участника и рыночной стоимости объектов недвижимости находящихся в собственности юридического лица.

Думаю, также стоит отметить, что законодательством предусмотрен и вариант того, что предприятие и покинувший его участник могут договориться и о выплате стоимости доли путем передачи последнему какого-либо имуществаС выплачиваемой действительной стоимости доли в обязательном порядке подлежит удержанию налог на доходы физических лиц в размере 13%.

Назначение платежа: примеры и описание

Если Банк расторгает договор с организацией, то он передает данные об этой компании в Центробанк, который, в свою очередь, вносит ее в черный список и не рекомендует другим кредитным организациям с ней сотрудничать. В итоге компания не может открыть расчетный счет, работать с контрагентами по безналичному расчету, ну и вообще работать, поскольку законодательство РФ обязывает ООО иметь р/с.

В назначение платежа желательно указывать побольше информации. Законодательством не запрещено указывать любую дополнительную информацию.

Крайне нежелательно писать назначение одним словом, например Аванс, Налог, За материалы.

Особенности взноса в уставной капитал в 2019 году

В будущем организация вправе увеличивать свой капитал за счет денежных вливаний либо иных активов. При установлении доли на этапе регистрации участникам надлежит знать, что номинальная цена части капитала выражается в рублях, но впоследствии может увеличиваться по мере увеличения размера капитала.

Уставный капитал это сумма денежных средств, выступающая стартовым капиталом.

По сути, это та сумма, которую учредители готовы внести для обеспечения деятельности компании. Принимая решение о создании общества участники формируют , в нем прописывается величина уставного капитала.

Эта та сумма, которая выступает обеспечением обязательств юрлица. Каждый участник общества имеет свою долю в УК, пропорциональную объему внесенных им средств.

Размер доли определяется в процентном или дробном соотношении. При этом доли не обязательно равны. Что касается содержания капитала, то определяется оно учредителями.

Как правильно заполнить назначение платежа при внесении учредителем временной финансовой помощи

ГК РФ — один из наиболее удачно разработанных образцов современного российского законодательства, и, пожалуй, очень трудно найти вариант гражданско-правовых отношений, в нем не упомянутый. Вместе с тем, по нашему мнению, в Кодексе нет упоминания о договоре безвозмездной передачи имущества, не являющемся договором дарения.

    Перевод денег без открытия счета:
    поступление денег в банк фиксируется в приходном кассовом ордере по форме 0402008, экземпляр которого выдается вносителю средств, либо во внутреннем реестре переводов банка; на руки выдается экземпляр распоряжения о переводе, форму которого банк устанавливает самостоятельно (п.

Источник: https://rusbizinformation.com/naznachenie-platezha-pri-oplate-ustavnogo-kapitala-uchreditelem/

Возврат имущества из уставного капитала: бухгалтерские и налоговые тонкости

Возврат взноса в уставный капитал учредителю
уставный капитал, бухгалтерский и налоговый учет

Стандартный случай выхода участника из ООО с передачей ему имущества мы уже предлагали вашему вниманию*, в частности, сделав акцент на обложении такой операции НДС. Сейчас же «прольем свет» на ряд нетипичных, но, чего греха таить, встречающихся на практике ситуаций.

Ранее внесенный объект: если нужен именно он

Учредитель, выходя из ООО, желает получить именно тот объект, который вносил. Имеет ли он на это право? Нужно ли узнать мнение других учредителей общества по этому поводу? Как компенсировать износ объекта, вследствие которого тот утратил свою изначальную стоимость? Обо всем по порядку.

В первую очередь помните: имущество, внесенное учредителем в качестве взноса в уставный капитал, перестает быть собственностью этого учредителя. Право собственности на него приобретает предприятие.

В связи с этим приходится проводить также переоформление права собственности на такие объекты, как, к примеру, автомобили или недвижимость.

Согласно ч. 1 ст. 54 Закона № 1576** при выходе участника ему нужно выплатить стоимость части имущества, пропорциональную его доле в уставном капитале. При этом по требованию участника и с согласия общества вклад может быть возвращен полностью или частично в натуральной форме, т. е. имуществом.

Таким образом, права требовать возврата конкретно того имущества, которое было внесено ранее, участник не имеет. Учитывая это, при выходе из общества учредитель может лишь просить имущество (понятное дело, уже в изношенном виде), которое вносил. Решать же, как именно рассчитаться с ним, все равно общему собранию.

Если имущество не является незаменимым , как правило, учредителю идут навстречу.

Выплату производят после утверждения отчета за год, в котором участник вышел из общества, и в срок до 12 месяцев со дня выхода.

Если с уходящим участником рассчитываются имуществом, то имеет место продажа товаров. Причем независимо от того, возвращают участнику именно то имущество, которое он ранее внес в уставный капитал, или то, которое приобрели в ходе осуществления деятельности общества.

Вопрос с тем, как компенсировать износ объекта, ранее преданного как взнос в уставный капитал, решается следующим образом. Для определения суммы, подлежащей возмещению участнику сверх остаточной стоимости объекта, необходимо сравнить две величины:

1) часть чистых активов общества, приходящихся на долю участника.

Их размер равен собственному капиталу общества (строка 1495 пассива Баланса).

Так вот, нас интересует произведение строки 1495 Баланса и доли участника общества;

2) остаточная стоимость необоротного актива, ранее переданного участником в качестве взноса в уставный капитал.

Разница между этими величинами и должна быть компенсирована участнику дополнительно (деньгами или другим имуществом общества).

Если общество — плательщик НДС, потребуется начислить обязательства по НДС на договорную стоимость имущества, которое передают.

Это та ситуация, когда без примера не разобраться .

Пример. Размер уставного капитала ООО «Мир» составляет 1000000 грн., доля выходящего участника-физлица — 20 %. Как взнос в уставный капитал им было передано новое оборудование, первоначальная стоимость которого составляла 200000 грн.

При выходе из общества участник потребовал вернуть ему оборудование (износ которого составил 80000 грн.), и ООО это требование удовлетворило.

На момент выхода участника сумма нераспределенной прибыли (строка 1420 Баланса) составила 200000 грн.

Показатель строки 1495 Баланса равен: 1000000 + 200000 = 1200000 (грн.). Сумма, которая должна быть выплачена участнику, в свою очередь, составляет: 1200000 грн. х 0,2 = 240000 грн.

То есть, кроме оборудования (остаточная стоимость которого равна 120000 грн. + НДС, начисленный на эту сумму, в размере 24000 грн.), общество обязано выплатить участнику разницу в размере 96000 грн. Допустим, что эту сумму выплатили деньгами.

В учете ООО «Мир» должны быть отражены следующие проводки:

п/п

хозяйственной операции

Сумма, грн.

Бухгалтерский учет

дебет

кредит

Формирование уставного капитала

1

Сформировали уставный капитал ООО

1000000,00

46

40

2

Внесено оборудование участником-физлицом

200000,00

152*

46

3

Оборудование переведено в состав основных средств

200000,00

104

152

Выход участника из ООО

4

Отразили задолженность перед участником-физлицом

240000,00

452

672

5

Уменьшили размер уставного капитала

200000,00

40

452

6

Списали сумму превышения выплаты учредителю над его первоначальным взносом (за счет нераспределенной прибыли)

40000,00

443

452

7

Перевели объект в состав удерживаемых для продажи

120000,00

286

104

8

Списали сумму износа

80000,00

131

104

9

Передали оборудование участнику

144000,00

672

712

10

Начислили налоговые обязательства по НДС

24000,00

702

641/НДС

11

Списали себестоимость объекта

120000,00

943

286

12

Оставшуюся сумму погасили денежными средствами

96000,00

672

311

* Есть мнение, что основные средства, внесенные в уставный капитал, можно сразу же приходовать в дебет счета 10. Но мы считаем, что не будет ошибкой «пропустить» соответствующие суммы через дебет субсчета 152.

Износ в ноль: как передать учредителю?

Участник ООО желает приобрести объект основных средств (к примеру, недвижимость), который уже полностью «съеден» амортизацией. То есть его амортизируемая стоимость равна нулю. Здесь следует учесть такие моменты.

Для целей НДС база обложения операций по поставке необоротных активов согласно п. 188.

1 НКУ определяется от договорной стоимости, но не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухучета.

При этом берут такую стоимость по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляют такие операции.

В случае отсутствия учета необоротных активов обязательства по НДС определяют исходя из обычной цены.

То есть, казалось бы, если объект полностью самортизирован, напрашивается вывод: установить адекватную договорную стоимость его передачи — и дело в шляпе .

Но в бухучете с полностью самортизированными объектами другой разговор . Если остаточная стоимость объекта основных средств существенно отличается от его справедливой стоимости на дату баланса, то предприятие, как гласит п. 16 П(С)БУ 7, может (но не обязано) переоценивать такой объект.

Дополнительным бременем в таком случае является необходимость переоценки всех объектов группы основных средств, к которой принадлежит объект, на ту же дату.

Причем для полностью самортизированных объектов предусмотрен свой алгоритм. Переоцененную остаточную стоимость определяют прибавлением справедливой стоимости этого объекта к его первоначальной (переоцененной) стоимости. Сумму износа объекта при этом не переоценивают.

Также абз. 2 п. 17 П(С)БУ 7 указывает, что для объектов, которые продолжают использоваться, обязательно определяют ликвидационную стоимость. Другое дело, что ничто не запрещает установить ее на уровне нуля.

То есть допустить, что сумма средств или стоимость других активов, которую общество ожидает получить от реализации (ликвидации) необоротных активов после окончания срока их полезного использования (эксплуатации), только покроет расходы, связанные с ликвидацией (а также продажей) объекта.

А ликвидационная стоимость представляет собой разницу этих двух величин.

Немаловажно, что для высокодоходных плательщиков налога на прибыль проведение переоценки в бухучете — пустой звук. Для расчета налоговой амортизации стоимость основных средств согласно п.п. 138.3.1 НКУ берут без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухучета.

Зато низкодоходные плательщики налога, принявшие решение не отражать корректировки, могут сполна ощутить все прелести переоценки основных средств и в налоговом учете.

Для высокодоходных плательщиков такие суммы «сыграют» и в случае продажи (или ликвидации) объекта, ведь увеличить финрезультат до налогообложения в таком случае согласно п. 138.

1 НКУ нужно на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств, определенной в соответствии с НП(С)БУ или МСФО.

Понятное дело, что параллельно его нужно уменьшить на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств, определенной с учетом положений НКУ (согласно п. 138.2).

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2017/may/issue-23/article-27835.html

ПраваВласть
Добавить комментарий