Стр 210 в разделе 2 аванс по налогу на имущество

Расчет по налогу на имущество

Стр 210 в разделе 2 аванс по налогу на имущество
ФНС разрешила компаниям сдавать расчет по налогу на имущество по новой форме. Но нужна ли она вашей компании? В статье найдете ответ на этот вопрос и прочтете о трех частых заблуждениях об отчете.

Коллеги решили, что расчет по налогу на имущество за полугодие по налогу на имущество надо сдавать только по новой форме.

Но компания вправе самостоятельно выбрать, какую форму расчета по налогу на имущество будет заполнять:

  • старую (утв. приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895);
  • или новую (утв. приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271).

Новую форму расчета организации обязаны применять с представления декларации за 2017 год. Но ФНС разрешила сдавать ее начиная с отчетности за I квартал 2017 года (письмо от 14 апреля 2017 г.

№ БС-4-21/7139). В первый раз сдать новую форму можно в любом периоде 2017 года.

То есть если вы за I квартал отправляли старую форму, то за полугодие вы вправе составить расчет по налогу на имущество уже по новой.

Обновлять бухгалтерскую программу, чтобы там появилась новая форма, не обязательно. Изменения в расчете специфические и касаются компаний, у которых есть железнодорожные пути.

Для них добавили специальную строку с коэффициентом Кжд во втором разделе. Если ваша программа формирует расчет по налогу на имущество в старой форме, то налоговики ее примут. Если в новой — сдавайте ее.

Только учтите, что тогда и уточненки за полугодие нужно будет сдавать на новом бланке.

Заблуждение о движимом имуществе

Включите стоимость движимого имущества, которое относится к первой или второй амортизационным группам, в строку 210 раздела 2 расчета авансов по налогу на имущество. Так вы поступали и раньше, когда заполняли старую форму (утв. приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Порядок заполнения остался прежним.

В строке 210 компания указывает остаточную стоимость всех основных средств. Исключение — активы, которые не являются объектами налогообложения из закрытого перечня. В него попадает имущество из подпунктов 1—7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. К примеру, это земельные участки, водные объекты, природные ресурсы, суда и ледоколы, объекты культурного наследия федерального значения.

Имущество из первой и второй амортизационных групп тоже не относят к объектам налогообложения. Но в закрытом перечне его нет (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, подп. 13 п. 5.3 гл. V Порядка, утв.

в приложении 6 к приказу ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271). Значит, остаточную стоимость таких объектов на 1 июля 2017 года надо показать в строке 210 раздела 2.

Сумма в этой строке справочная и в расчете налога не участвует.

Отражать остаточную стоимость имущества из первой и второй амортизационных групп в расчете авансов по налогу на имущество за полугодие в графах 3 и 4 по строкам 020—080 не надо. Ведь такое имущество не является объектом налогообложения. Не включают его и в строки 120 и 140 (подп. 3, 4, 6 п. 5.3 гл. V Порядка, утв. в приложении 6 к приказу № ММВ-7-21/271).

Пример 1:

Как показать в расчете авансов по налогу на имущество за полугодие активы первой и второй групп.

Остаточная стоимость активов ООО «Альфа» по состоянию на 1 июля 2017 года:

  • имущество из первой и второй амортизационных групп — 52 500 руб.;
  • облагаемое имущество — 640 300 руб.;
  • в том числе льготные активы — 85 450 руб.

Общая стоимость всех основных средств — 692 800 руб. (52 500 + + 640300). Эту сумму бухгалтер ООО «Альфа» покажет в строке 210 раздела 2 расчета по налогу на имущество за полугодие.

Строки 020—080, 120 и 140 бухгалтер заполнит без учета стоимости имущества из первой и второй амортизационных групп.

Расчет по налогу на имущество: проданная недвижимость

Новый раздел 2.1 расчета заполняют, только если у компании на 1 июля есть здания, налог по которым считают из среднегодовой стоимости (п. 6.1 гл. VI Порядка, утв. в приложении 6 к приказу ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271).

В раздел включают сведения о недвижимости, аванс с которой рассчитали в разделе 2. Но есть исключение: если имущества по состоянию на 1 июля уже нет на балансе, то включать его в раздел за полугодие не надо. Например, объект продали в июне. И не важно, что в отчетном периоде он на балансе был (п. 6.3 гл. VI Порядка, утв. в приложении 6 к приказу № ММВ-7-21/271).

В новый раздел впишите кадастровый номер объекта в строку 010 и условный номер по Единому государственному реестру недвижимости (ЕГРН) — в строку 020. Если эти номера имеются. Когда данных нет — заполняют строку 030. В ней приведите инвентарный номер, который присвоило БТИ. Чтобы его узнать, можно отправить запрос в БТИ.

В ФНС нам пояснили, что оставить все три строки пустыми нельзя. Если не знаете ни один из номеров, то поставьте тот, под которым имущество числится в компании.

В строке 040 укажите код имущества по ОКОФ (утв. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст). А в строке 050 — остаточную стоимость на 1 июля.

Пример 2:

Как заполнить раздел 2.1 нового расчета авансов по налогу на имущество за полугодие 2017 года.

В первом полугодии у ООО «Альфа» было два здания, по которым налог считали из среднегодовой стоимости. Остаточная стоимость первого на 1 июля — 2 500 000 руб., а второе продали и списали с баланса 16 мая.

Бухгалтер ООО «Альфа» заполнит раздел 2.1 расчета за полугодие только по первому объекту. Второй в разделе не покажет, так как на 1 июля имущества уже нет на балансе.

Налог с кадастровой стоимости в расчете по налогу на имущество

Чтобы правильно рассчитать аванс по налогу на имущество с кадастровой стоимости, надо ориентироваться на дату перехода права собственности на актив (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Если право собственности на имущество перешло до 15-го числа месяца включительно, то покупатель считает его полным и включает в расчет аванса. Если же после 15-го числа, то месяц не учитывают. Для продавца наоборот. То есть если право собственности перешло после 15-го числа, то налог за этот месяц будет платить продавец. Если до 15-го числа включительно — покупатель.

Пример 3:

Как посчитать аванс по налогу на имущество за полугодие с учетом коэффициента владения и заполнить расчет по налогу на имущество.

Продавец ООО «Альфа» подписал договор купли-продажи здания с покупателем ООО «Вега» 10 мая, а право собственности перешло к покупателю 19 мая. Здание облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. Ставка налога на имущество — 1,8 процента. Кадастровая стоимость здания на 1 января 2017 года — 10 000 000 руб.

Продавец включит май в расчет налога, так как право собственности перешло после 15-го числа. За II квартал 2017 года аванс составит 30 000 руб. (10 000 000 руб. × 1/4 × 1,8% × 2 мес. : 3 мес.). В разделе 3 в строке 080 бухгалтер поставит 2/3.

Покупатель начнет считать налог по зданию с июня. Аванс за II квартал составит 15 000 руб. (10 000 000 руб. × 1/4 × 1,8% × 1 мес. : 3 мес.). В разделе 3 в строке 080 бухгалтер поставит 1/3. Образец ниже.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91084-raschet-po-nalogu-na-imushchestvo

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2019: форма, образец, сроки сдачи

Стр 210 в разделе 2 аванс по налогу на имущество

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года компании сдают в последний раз. Со следующего года отчитываться по налогу ежеквартально не нужно. Что учесть при заполнении расчета по итогам 3 квартала 2019 года, расскажем в статье.

Когда можно подать единую декларацию по имуществу: новые разъяснения ФНС

Кто сдает расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года

Сдавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество должны все организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектами налогообложения. Величина остаточной стоимости таких объектов значения не имеет.

Напомним, с 1 января 2019 года движимое имущество не считают объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК). При этом в НК не прописали, как делить имущество на движимое и недвижимое. Контролеры предлагают читать специальные законы и решения судов (письмо ФНС от 08.02.2019 № БС-4-21/2181).

Недвижимостью считают объекты, которые связаны с землей и невозможно переместить их без ущерба для назначения имущества (п. 1 ст. 130 ГК, п. 38 постановления Пленума Верховного суда от 23.06.2015 № 25).

Налоговики оценят это лишь в случае, если не найдут записи об объекте в ЕГРН (письмо от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@). За имущество, о котором есть запись в реестре, потребуют заплатить налог.

Подробности в статье “ФНС: как считать налог на имущество”.

По какой форме сдавать расчет авансов по имуществу за 3 квартал 2019 год

Для расчета авансовых платежей по налогу за имущество за 3 квартал 2019 года используйте новую форму, которую утвердила ФНС приказом от 04.10.18 № ММВ-7-21/575@. Теперь в ней отражают сведения только по недвижимости — это уточнили в названии каждого раздела отчета.

Из раздела 2 убрали строку 210, в которой отражали общую сумму остаточной стоимости имущества.

В разделе 2.1 по строке 010 запишите код номера объекта. Код зависит от того, какой из номеров объекта содержится в ЕГРН: кадастровый, условный или инвентарный (п. 6.2 приложения 6 к приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Сам номер отразите в строке 020 раздела 2.1.

Также в раздел 2.1 добавили строку 030, чтобы подробно прописать адрес объекта. Но ее заполняют только владельцы недвижимости с инвентарным номером. Иначе поставьте в этой строке прочерки. В строке 040 отразите код ОКОФ (утв. приказом Росстандарта от 21.04.2016 № 458). А в строке 050 раздела запишите остаточную стоимость недвижимого имущества на 1 апреля 2019 года.

В раздел 3 добавили строку 014, чтобы отразить код вида сведений, которые пропишете в строке 015. Для кадастрового номера здания и помещения коды разные.

Порядок заполнения расчета по авансам по имуществу

Форма расчета содержит титульный лист и три стандартных раздела. Особое внимание стоит обратит на обновленные коды налогового периода (таблица). Если указать неверный код, инспекторы могут отнести отчетность и сумму налога на другой налоговый период. Такая ошибка приведет к штрафам.

В разделе 1 заполните сумму рассчитанных во 2 и 3 разделах авансовых платежей к уплате. Если у вас несколько КБК, заполните несколько строк. 

Раздел 2  нужен для основных средств, которые рассчитываются по средней стоимости за отчетный период. Укажите сумму на начало каждого месяца во 3 квартале.

Раздел 3 заполняется для объектов имущества, которые обладают стоимостью по кадастру. Чтобы ее узнать, воспользуйтесь одним из способов:

  • направьте запрос в письменном виде в Росреестр,
  • запросите информацию через МФЦ,
  • узнайте онлайн на сайте roseestr.ru (данные обновляются с задержкой).

Заполните столько листов раздела 3, сколько имущества вы рассчитываете по кадастровой стоимости. Для каждого объекта отдельный лист расчета.

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года: сроки сдачи

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество подавайте по окончании каждого отчетного периода. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Об этом сказано в пункте 2 статьи 386 НК. 

Получается крайний срок, когда можно без штрафов сдать расчет по налогу на имущество за 3 квартал – 30 октября 2019 года. Никаких переносов нет,так это рабочий день по графику.

Кроме того, налоговики арестуют имущество, если вовремя не заплатить авансы по налогам. Это недавно разъяснил Минфин. Можно ли оспорить действия инспекторов, разобралась редакция УНП

Регионы сами вправе ставить сроки, когда организации, получающие прибыль, будут платить в бюджет налог. Эти даты не должны противоречить федеральным законам. Когда следует перечислить налог в бюджет субъекта, подробно перечислено в статье – Сроки уплаты налога на имущество в 2019 году для юридических лиц.

Чтобы определить адрес инспекции, где примут вашу отчетность, воспользуйтесь нашей таблицей.

В какую инспекцию подавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество в 2019 году (для юридических лиц)

Где находится имущество?Куда сдавать отчетность и платить налог
Основное средство располагается по адресу компанииПо месту учета
ОС на балансе филиала, находится по его адресуПо месту учета филиала
ОС находится за пределами организации или филиалаВ инспекцию по месту нахождения имущества

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52214-raschet-avansovyh-platejey-po-nalogu-na-imushchestvo-za-3-kvartal-2019

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество: отчет за полугодие 2017 г. по новой форме (Фролов А.)

Стр 210 в разделе 2 аванс по налогу на имущество

Дата размещения статьи: 11.10.2017

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество по итогам полугодия (II квартала) 2017 года сдают организации, у которых есть налогооблагаемое имущество.

От этой обязанности избавлены компании в случае, если субъектом РФ не установлены отчетные периоды по налогу.

При таких обстоятельствах организации отчитываются по налогу раз в год, представляя в инспекцию только годовую декларацию по налогу на имущество.

 Расчет авансовых платежей по налогу на имущество по итогам полугодия (II квартала) 2017 года нужно сдать не позднее 30 июля 2017 г. (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК).

 Выбор формы расчета

Форма налогового расчета по налогу на имущество, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895. В то же время Приказом ФНС от 31 марта 2017 г.

N ММВ-7-21/271@ утверждены новые формы как декларации по налогу на имущество, так и налогового расчета по авансовому платежу. Этот Приказ вступает в силу с отчетности за 2017 год. Тем не менее представители ФНС в письме от 14 апреля 2017 г.

N БС-4-21/7139@ сообщили, что налогоплательщики могут отчитаться по новой форме и по итогам отчетных периодов 2017 года. То есть инспекции принимают расчеты как по старой, так и по новой форме.

Обратите внимание! Уточненный налоговый расчет, если возникнет такая необходимость, нужно сдавать по той же форме, по которой заполнялся и его исходник.

То есть если вы отчитываетесь за полугодие по старой форме расчета, то и “уточненку” заполняйте по старой форме.

И наоборот – при заполнении Расчета по новой форме “уточнять” его нужно также путем представления уточненного расчета, составленного по новой форме.

 Отличие между старой и новой формами

Поскольку по итогам 2017 года предстоит отчитываться по новой форме декларации, то есть выбора у компаний более не будет, имеет смысл досрочно перейти на новую форму расчета или хотя бы ознакомиться с ней. Дело в том, что в декларацию и в налоговый расчет внесены практически аналогичные изменения.

При этом основной массив изменений связан с поправками, внесенными в законодательство. Так, в новой форме расчета по авансовым платежам более не требуется проставлять печать организации. Кроме того, на титульном листе Расчета более нет поля “Код вида экономической деятельности по ОКВЭД”.

Наименования (и коды) отчетных периодов приведены в соответствие с действующими нормами статьи 379 Налогового кодекса:

Коды отчетных периодов

КодНаименование
211 квартал
17полугодие (2 квартал)
189 месяцев (3 квартал)
511 квартал при реорганизации организации
47полугодие (2 квартал) при реорганизации организации
489 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации

 Таким образом, при представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие (II квартал 2017 г.) в соответствующем поле титульного листа нужно проставить код “17”.

Отметим, что согласно порядку заполнения старой формы расчета при отчетности за полугодие предписывается ставить код “31”. Однако специалисты ФНС еще в письме от 25 марта 2016 г. N БС-4-11/5197@ указали, что этот код уже не действующий и нужно ставить код “17”.

Так что, по какой бы форме расчет за полугодие ни заполнялся, отчетный период нужно закодировать кодом “17”.

Кроме того, в Приложении N 5 обновились коды видов имущества и добавились новые. Старые коды просто стали двузначными. Появились и новые коды. В частности, теперь у таких объектов, как жилые дома и жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве ОС, есть свой отдельный код – “13”.

Плюс ко всему и в Справочнике “Коды налоговых льгот” появились новые три кода.

 Новый состав Расчета

Собственно говоря, изменилась и структура нового Расчета. Теперь в его состав входят:

– титульный лист;

– раздел 1 “Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”;

– раздел 2 “Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства”;

– раздел 2.1 “Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости”;

– раздел 3 “Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость”.

 “Балансовый” раздел 2

Расчет авансового платежа в отношении имущества, по которому налоговой базой является его балансовая стоимость, как и раньше, производится в разделе 2 Расчета.

Как и прежде, в некоторых случаях нужно заполнить несколько разделов 2. Так, этот раздел, в частности, заполняется отдельно:

– по имуществу, которое облагается налогом по месту нахождения организации;

– по имуществу обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;

– в отношении недвижимости, которая находится вне места нахождения компании и ее “обособленцев”, имеющих отдельный баланс;

– в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;

– в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы в виде понижения налоговой ставки) имущества.

Коды вида имущества берем в Приложении N 5 к Порядку, Коды льгот – в Приложении N 6 к Порядку.

Остаточную стоимость имущества по данным бухучета по состоянию на 1 января 2017 г., 1 февраля 2017 г. 1 июля 2017 г. показываем по строкам 020 – 080 раздела 2. Отдельно в графе 4 указанных строк выделяем стоимость льготируемого имущества.

По строке 120 показывается средняя стоимость имущества за полугодие. По строке 130 – код налоговой льготы. По строке 140 – средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за полугодие.

Обратите внимание! В письме ФНС от 25 мая 2017 г. N БС-4-21/9902@ приведены контрольные соотношения показателей расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. С помощью этих соотношений можно проверить Расчет перед отправкой в инспекцию с тем, чтобы избежать “лишних” вопросов от налоговиков.

В частности, в расчете за полугодие должно быть выполнено следующее соотношение:

р. 2 ст. 120 = (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050 + р. 2 гр. 3 ст. 060 + р. 2 гр. 3 ст. 070 + р. 2 гр. 3 ст. 080) : 7.

Если равенство не получилось, то это говорит о том, что средняя стоимость имущества либо завышена, либо занижена. В любом случае налоговикам потребуется пояснить, с чем данное несоответствие связано.

Аналогично проверяется и показатель строки 140 разд. 2. Должно быть выполнено следующее равенство:

р. 2 ст. 140 = (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080) : 7.

По строке 170 указывается налоговая ставка. И если в соответствии с законом субъекта РФ применяется пониженная ставка, то ее в указанную строку и нужно вписать.

В разделе 2 также появилась новая строка – 175. Дело в том, что с 1 января 2017 г. Законом от 28 декабря 2016 г.

N 464-ФЗ установлены особенности исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Налог в отношении таких объектов, принятых на учет в качестве ОС с 1 января 2017 г.

, исчисляется с применением коэффициента Кжд. Значение этого коэффициента и нужно вписать в строку 175. В течение первого налогового периода этот коэффициент равен нулю.

Исчисленную сумму авансового платежа показываем по строке 180. В общем случае она рассчитывается так:

1/4 x (р. 2 стр. 120 – р. 2 стр. 140) x р. 2 стр. 170.

В случае если имущество расположено на территориях нескольких субъектов РФ или же используется коэффициент в расчете авансового платежа, соответственно, появляются новые множители.

Строки 190 и 200 нужно заполнить в случае, если в отношении имущества законом субъекта РФ были предусмотрены налоговые льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Ну и, наконец, остаточную стоимость всех ОС по состоянию на 1 июля 2017 г. показываем по строке 210. В расчет не берем только имущество, которое не облагается налогом в соответствии с подпунктами 1 – 7 пункта 4 статьи 374 Кодекса.

Обратите внимание! Объекты ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу, не облагаются налогом на имущество, но… на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса. Соответственно, остаточная стоимость таких объектов также должна быть учтена при формировании показателя строки 210 раздела 2 Расчета.

 Пример. Остаточная стоимость ОС по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного периода составляет:

По состоянию на:ОС, признаваемые объектом налогообложенияв том числе стоимость льготируемого имущества
01.01.20171 420 000515 000

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/24977

Форма расчета по авансовому платежу по налогу на имущество 2019

Стр 210 в разделе 2 аванс по налогу на имущество

Комменты: 0

На данной странице вы можете скачать Форму расчета по авансовому платежу по налогу на имущество.

Организации на общем режиме налогообложения ежеквартально сдают расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество.

Форма этого расчета, так же как и декларация по налогу на имущество, утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-21/575@ от 04.10.2018 г., приложением №4.

Изменения в форме произошли в связи с принятием обновленного законодательства, исключающего из налогооблагаемой базы по объектам недвижимости движимое имущество.

В 2019 году Авансовые расчеты по имущественному налогу необходимо сдавать по обновленной форме.

Что же в ней изменилось?

  • Введены новые штрихкоды на листы Расчета, но в этом нет ничего удивительного, так как это происходит с каждой корректировкой отчетов.
  • Из Раздела 2 убраны строки 210 и 270, в которых отражалась остаточная стоимость ОС по состоянию на 01.04; 01.07; 01.10; 31.12. также исключена строка 141, предусматривающая ранее расшифровку в том числе Недвижимое имущество.
  • В Разделе 2.1. теперь необходимо будет указывать подробный адрес объектов, не имеющих кадастрового или условного номера. Если адреса нет, ставим прочерк.
  • В Разделе 3 появилась строка 014, для отображения кода кадастрового номера недвижимого объекта и 085, в которой проставляется корректировочный коэффициент Ки. Коэффициент владения недвижимостью переименован в Кв. Это будет строка 080.
Отчетный периодВносимые коды
Обычные компанииРеорганизованные компании
3 месяца2151
6 месяцев1747
9 месяцев1848

Если у юрлица нет имущества, то сдавать ежеквартальные расчеты и декларацию не надо. Соответственно, делать авансовые платежи в течение года тоже не надо. В разделе 2 Авансового расчета компании, имеющие объекты: газодобычи, магистральные газопроводы, объекты, связанные с производством и хранением гелия выделяют их из общих сведений и заносят в отдельные строчки.

  • Все объекты, предназначенные для бесперебойной работы вышеназванных объектов, также выделяются из общей массы, имеющегося на балансе имущества.
  • Еще несколько условий должно быть соблюдено для этих объектов: они должны быть введены в эксплуатацию после 1 января 2015г., быть расположенными в Республике Саха, Амурской или Иркутской области, а также реализовывать конечный продукт – газ, жителям РФ.
  • В новой форме Расчета коды вида имущества стали двухзначными. Как их заполнить в строке 001 Раздела 2 можно посмотреть в приложении 5 к приказу №ММВ-7-21/575@.
  • Коды налоговых льгот в строке 130 раздела 2 Авансового расчета заполняются на основании приложения 6 вышеуказанного Приказа.
  • Строку 175, предназначенную для указания коэффициента Кжд заполняют те компании, которые указали код 09 в строке 001.
  • Раздел 2.1. заполняется организациями, облагающими налогом имущество исходя из его среднегодовой стоимости.
  • В разделе 3 строку 001 — код вида имущества заполняем также как и строку 001 раздела 2. Используем приложение 5 для того, чтобы правильно отразить коды.
  • По строке 030 раздела 3 указываем долю объекта недвижимости, облагаемого по кадастровой стоимости. Доля может быть как в совместной, общей, так и долевой собственности.
  • В строку 035 раздела 3 расчетным путем заносим стоимость помещения, не имеющего выделенной кадастровой стоимости. Она рассчитывается исходя из кадастровой стоимости общего здания, с учетом квадратного метража собственного помещения.
  • Заполняя строку 040 раздела 3 руководствуемся приложением 6 приказа №ММВ-7-21/575@.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество включает в себя:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 – Сумма авансового платежа по налогу на имущество к уплате в бюджет;
  • Раздел 2 – Исчисление суммы авансового платежа в отношении недвижимого имущества российских / иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
  • Раздел 2.1. – Сведения о недвижимом имуществе, облагаемого налогом, исходя из его среднегодовой стоимости;
  • Раздел 3 – Исчисление суммы авансового платежа по недвижимым объектам, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость.

Отчетными периодами по налогу на имущество установлены 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Для имущества, по которому налог считается с кадастровой стоимости, отчетными периодами являются первый /второй / третий кварталы. Расчет сдается до 30 числа месяца, идущего за завершившимся отчетным периодом.

Расчет авансового платежа по налогу на имущество, так же как и декларация по итогам года, сдается в налоговую по месту своего учета, месту нахождения обособленного подразделения или месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту своего учета.

Правила заполнения расчета и сведения о формате его представления вы можете найти в Порядке его заполнения, утвержденном тем же указанным выше Приказом ФНС России. Сдать расчет аванса по налогу на имущество можно в бумажном виде (лично или через представителя), ценным письмом с описью вложения по почте или в электронном виде.

Скачать бланк формы

Скачать

Документы на сайте Как зарабатывать.ру всегда актуальны, но лучше перепроверить актуальность в сервисе «Консультант Плюс».

Источник: https://kakzarabativat.ru/formy-dokumentov/raschet-po-avansovomu-platezhu-po-nalogu-na-imushhestvo/

Налог на имущество: сдаем авансовый расчет за 3 квартал 2017 года

Стр 210 в разделе 2 аванс по налогу на имущество

Не позднее 30 октября 2017 года надо сдать авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года. Подробно о том, кто сдает расчет, какие способы сдачи расчета есть и как заполнить форму расчета, – читайте в статье.

Если вас интересует налог на имущество физлиц, то читайте в статье по ссылке.

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года составляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Тем же приказом утвержден электронный формат и порядок заполнения отчетности.

В 2017 году еще можно использовать и другую форму расчета аванса по налогу на имущество, утвержденную приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Читайте про общие правила расчета налога на имущество в статье «Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность».

Налогоплательщики налога на имущество

За 3 квартал 2017 года аванс по налогу на имущество должны будут заплатить все компании, владеющие налогооблагаемыми объектами. При этом не имеет значения, по кадастровой стоимости они определяют налоговую базу или же по среднегодовой:

  • в отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из средней стоимости девять месяцев;
  • в отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости III квартал.

При нулевой остаточной стоимости основных средств база и сумма налога будут равны нулю, но согласно Письму ФНС России от 08.12.2010 №3-3-05/128), расчет аванса по налогу предоставлять все равно придется.

Не надо подавать авансовые расчеты по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года по льготируемому имуществу, связанному с добычей нефти на морских месторождениях.

Сроки и ответственность за сдачу расчета аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года сдается не позднее 30 октября (понедельник).

Штраф за несвоевременную сдачу расчета, согласно ст. 126 НК РФ, составит 200 руб. Кроме того, согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, должностных лиц организации могу привлечь к административной ответственности.

Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб.

Следует отметить, что расчеты авансовых платежей не приравниваются к налоговым декларациям, следовательно, за несвоевременную подачу расчетов организацию нельзя оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Способы сдачи расчета по авансам по налогу на имущество

Организации должны сдавать расчет по авансам:

  • в ИФНС по месту своего учета;
  • в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения;
  • в ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество может быть направлен в налоговый орган тремя способами:

  • на бумажном носителе (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения расчета при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • по почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки расчета в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленного расчета) и квитанция с датой отправки;
  • в электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Общие правила заполнения авансового расчета по налогу на имущество

В каждой строке по соответствующей графе авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года указывают только один показатель.

Все значения стоимостных показателей расчета указывают в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывается, а более 50 копеек — округляются до полного рубля.

Если данные для заполнения показателя отсутствуют ставятся прочерки.

В расчете не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Изменение кодов

В расчете авансов по имуществу появились новые коды.

Код налогового периода. При заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций налогоплательщиками появились новые коды, в частности, по строке «Отчетный период» за 3 квартал указывается:

  • 18 — за 9 месяцев (3 квартал);
  • 48 — девять месяцев (3 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации.

Изменения коснулись кодов видов имущества и кодов налоговых льгот. Новые коды указываются согласно Приложений № 5 и № 6 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Общие изменения в форме авансового расчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года

Согласно Приложению к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ общие изменения формы расчета авансовых платежей следующие:

1. Изменен шифр (штрихкод) расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Новые шифры (штрихкоды) листов расчета авансовых платежей: 0850 4012, 0850 4029, 0850 4036, 0850 4043, 0850 4050;

2. Изменен титульный лист расчета авансовых платежей по налогу на имущество. На титульном листе не надо указывать код вида деятельности по ОКВЭД. Данную строку исключили;

3. Добавлен раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В новом разделе отражаются сведения о недвижимости, с которой платят налог исходя из среднегодовой стоимости:

  • кадастровый номер объекта (код строки 010);
  • условный номер по ЕГРН (код строки 020);
  • инвентарный номер (код строки 030);
  • код ОКОФ (код строки 040);
  • остаточная стоимость объекта на 1 октября отчетного года (код строки 050).

В разделе 2.1 сведения отражают по каждому объекту. Причем отдельные строки предусмотрены для его кадастрового, условного или инвентарного номера, а также кода и остаточной стоимости.

4. В разделе 3 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года появилась строка 001. В ней указывают код имущества с налоговой базой по кадастровой стоимости. Также в разделе 3 изменилось назначение строк 030 и 035:

Номер строки раздела 3

Старая форма

(Заполняли только иностранные организации)

Новая форма

030

Инвентаризационная стоимость.

Доля в праве на объект, если он в долевой или совместной собственности

035

Не облагаемая налогом инвентаризационная стоимость.

Доля кадастровой стоимости здания. Заполняют организации, которые вычисляют кадастровую стоимость помещения пропорционально площади всего здания

Порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года

Форма «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество» включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».

Титульный лист содержит дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений. В 2017 году компании вправе работать без печати. Однако это решение необходимо прописать в уставе компании, а изменения зафиксировать в ЕГРЮЛ. Руководитель ставит на титульном листе «1», представитель организации — «2».

Раздел 1 заполняется отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет:

  • по местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • местонахождению недвижимого имущества.

В разделе 1 указывается: по строке 010 – код ОКТМО, строке 020 – КБК налога, по строке 030 сумму авансового платежа по налогу.

Раздел 2 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года заполняют и представляют:

  • российские организации;
  • иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства.

По каждой категории имущества раздел 2 представьте отдельный:

  • по имуществу, налог по которому уплачивают по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
  • имуществу каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
  • недвижимости, которая расположена вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
  • имуществу, при налогообложении которого применяются разные ставки.

В разделе 2 по строкам 020–110 в графах 3–4 указывается остаточная стоимость основных средств (в том числе стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. В расчет включаются только те основные средства, которые признаются объектами налогообложения.

По строке 120 раздела 2 за девять месяцев указывается средняя стоимость имущества, определенная при делении суммы строк 020–110 графы 3 на 10.

Если организация пользуется льготой, то по строке 130 указывается код льготы, приведенный в Приложении 6 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/895 (кроме региональных льгот в виде пониженных налоговых ставок и в виде уменьшения налога, которые указываются по строкам 160 и 190).

Строки 190 и 200 заполняются, если организация имеет право на льготу, которая установлена региональным законодательством в виде уменьшения суммы авансового платежа.

По строке 190 в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, во второй части — последовательно номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота.

В строку 200 вписывается сумма налоговой льготы, которая уменьшает размер авансового платежа к уплате в бюджет.

По строке 210 отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 1 октября.

Раздел 3 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года заполняют и представляют:

  • российские и иностранные организации по объектам недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
  • иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, но есть объекты недвижимого имущества в РФ;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства и объекты недвижимого имущества.

По каждому объекту недвижимости заполняют отдельный лист раздела 3.

Порядок заполнения отдельных строк раздела 3:

по строке 010 — код ОКТМО. Если значение кода ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки;

по строке 014 — кадастровый номер здания (строения, сооружения);

по строке 015 — кадастровый номер помещения;

по строке 020 — кадастровую стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января отчетного периода (в т. ч. по строке 030 — не облагаемую налогом кадастровую стоимость данного объекта).

Официальная инструкция по заполнению расчета аванса налога на имущество содержится в Приказе ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Источник: https://school.kontur.ru/publications/396

ПраваВласть
Добавить комментарий