Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия

Продажа ОС с убытком – налоговый учет данной ситуации непрост и часто ставит в тупик даже опытных бухгалтеров. В нашей статье мы разберем операции, которые должны появиться в учете в таких случаях.

Отражение реализации основных средств в налоговом учете

Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком

Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии

Итоги

Отражение реализации основных средств в налоговом учете

Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль.

В бухгалтерском учете (БУ) никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет.

Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать в нашей статье.

А вот в налоговом учете (НУ) ситуация складывается иная.

О налоговом учете ОС расскажем здесь.

Так что же такое убыток по продаже ОС в НУ?

Согласно ст. 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.

Причем бухгалтер не может учесть такой убыток сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования (СПИ), оставшегося у объекта до полной амортизации. Для того чтобы определить данный период, нужно воспользоваться формулой:

Рассмотрим это правило на конкретном примере.

Пример

ООО «Шефстроймонтаж» в марте 2019 года реализовало устаревшую строительную технику за 118 000 руб. с НДС (НДС — 18 000 руб.). Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб.

Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб. Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев.

Отразим эти операции в учете за март:

Результат продажи: 118 000 – 18 000 – 457 049,20 – 45 000 = – 402 049,20 руб.

В марте 2019 года в бухучете появятся такие проводки:

Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 91 «Прочие доходы» — 118 000 руб. — отразили выручку;

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «НДС» — 18 000 руб. (118 000 × 18 / 118) — начислили НДС с продажи;

Дт 01.02 «Основные средства к выбытию» Кт 01.01 «Основные средства» — 680 000 руб. — списали первоначальную стоимость;

Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб. — списан износ;

Дт 91.2 Кт 01.02 — 457 049,20 — списана остаточная стоимость;

Дт 91.2 Кт 60 — 45 000 руб. — дополнительные расходы по продаже ОС;

Дт 99 «Убыток» Кт 91.9 «Прочие доходы и расходы» — 402 049,20 руб. — определен «бухгалтерский» убыток от продажи ОС.

А теперь отразим эти операции в налоговом учете.

Разделим полученный убыток на оставшийся срок эксплуатации (61 мес. – 20 мес.):

402 049,20 / 41 = 9 806,08 руб.

Начиная с апреля 2019 года ежемесячно в налоговом учете мы будем списывать на расходы именно эту сумму.

Так как в бухгалтерском учете убыток был принят единовременно, а в налоговом принимается по частям, то в соответствии с положением ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н) возникают временные разницы, формирующие отложенный налоговый актив, который закроется через 41 месяц.

Дт 09 «Отложенные налоговые активы» Кт 68.4 «Налог на прибыль» — 402 049,20 × 20% = 80 409,84 руб.

По мере списания убытка на расходы отложенный налоговый актив (ОНА) будет закрываться обратной проводкой:

Дт 68 Кт 09 – 1 961,20 руб. (9 806,08 × 20%).

ВАЖНО! Надо помнить, что НЕ отражать в учете ОНА могут только организации, имеющие право на упрощенный бухгалтерский учет и указавшие в учетной политике неприменение ПБУ 18/02.

Кто может вести упрощенный бухучет, узнайте в этой публикации.

Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком

При реализации имущества в декларации по прибыли необходимо отдельно отразить результат от этой операции. Для этого в форме предусмотрено приложение № 3 к листу 02.

Здесь необходимо будет заполнить количество объектов, проданных в отчетном периоде, проданных с убытком, выручку от продажи ОС, остаточную стоимость и сумму самого убытка, отраженного в налоговых регистрах.

Далее в каждом периоде, когда вы будете учитывать сумму этого убытка при расчете налогооблагаемой базы, вам необходимо будет заполнять строку 100 приложения № 2 к листу 02.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, см. здесь.

Обратите внимание, что налоговые декларации заполняются на основании налоговых регистров.

Как правильно их заполнить, можно узнать в нашей статье «Как вести регистры налогового учета?».

Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии

Несколько слов стоит сказать и об амортизационной премии, право на которую дает п. 9 ст. 258 НК РФ. Так, при вводе в эксплуатацию оборудования либо его модернизации и т. п. организация может единовременно в налоговом учете принять на расходы до 10 или 30% стоимости объекта в зависимости от установленной для него амортизационной группы.

Можно ли применить амортизационную премию бывшему упрощенцу, расскажем в этой публикации.

И вот тут возникает вопрос — должна ли организация восстановить премию при продаже этого ОС до истечения срока полезного использования, и тем более продавая его с убытком.

Ответ будет — не всегда. Восстановление амортизационной премии имеет место только в случае продажи основного средства взаимозависимому лицу.

В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, если основное средство было продано взаимозависимому для налогоплательщика лицу ранее 5 лет после принятия к учету, сумма премии должна быть восстановлена и включена в состав внереализационных доходов в периоде продажи объекта. При этом остаточная стоимость будет увеличена на сумму этой восстановленной премии.

Подробнее о взаимозависимых лицах узнайте по ссылке.

Воспользуемся условиями нашего примера.

Допустим, при отражении этой техники в качестве основного средства была применена премия в размере 30%

То есть сумма премии составила 680 000 × 30% = 204 000 руб. В марте 2019 года данная премия восстановлена и отражена в «налоговых» доходах компании.

ВАЖНО! В бухучете амортизационная премия не применяется, а значит, и восстанавливать нечего.

Сумма начисленной в налоговом учете амортизации составит:

476 000 руб. / 61 мес. (СПИ) × 20 мес. = 156 065,57 руб.

Сравним налоговые показатели разных условий сделки в табличной форме

Продажа взаимозависимому лицуПродажа сторонней организации
Остаточная стоимость, учитываемая при совершении сделки476 000 – 156 065,57 + 204 000 = 523 934,43 руб.476 000 – 156 065,57 = 319 934,43 руб.
Расчет суммы убытка100 000 – 523 934,43 – 45 000100 000 – 319 934,43 – 45 000
Результат для налогового учета468 934,43 руб.264 934,45 руб.

Полученный результат мы будем распределять на оставшийся СПИ.

Подробнее об амортизационной премии можно прочитать в этом материале.

Итоги

Изначально зная, что продажа имущества не принесет вашей компании дополнительный доход, будьте готовы правильно рассчитать и отразить в налоговых регистрах сумму убытка от реализации. Это избавит вас от возможной путаницы в учете и от дополнительных вопросов со стороны налоговых органов.

https://www.youtube.com/watch?v=bF9QKGTA3XY

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Подробнее

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/otrazhenie_prodazhi_os_s_ubytkom_v_nalogovom_uchete_nyuansy/

Продажа ОС ниже остаточной стоимости

Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия

Последовательность действий при пересчете следующая:

  1. Списываются траты, зачтенные ранее при покупке ОС, а облагаемая база за прошедшие периоды пересчитывается задним числом.
  2. Зачисляется амортизация за период пользования ОС по принципу, характерному для ОСН (учет сумм ведется в тех периодах, когда они имели место).
  3. Подсчет единого налога (аванса за прошедшие периоды). По итогу новая сумма сбора оказывается больше. В счет оплаты пойдет разница между возросшей новой суммой и начальной. К платежу добавляется пеня.

Если пересчет производился за прошедшие годы, то плательщик подает уточненную декларацию налоговикам. При пересчете за текущий год проводится коррекция сведений в учетной книге трат и прибыли за этот же год. Оптимальный вариант корректировки трат — оформление справки-расчета в бухгалтерии.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018. проводки

ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже. ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости

Прибыль от реализации ОС отображается тогда, когда деньги будут зачислены на расчетный счет (поступят в кассу).

Бухгалтерский учет объекта ОС при продаже его ниже остаточной стоимости Бухучет реализации материального актива ниже остаточной стоимости ведется по аналогии с учетом продажи актива с прибылью.

Основные контировки, используемые для отображения продажи основного средства ниже остаточной стоимости Описание ДТ 62 (Расплата с покупателями»), КТ 91 (Иные траты и прибыль), субсч.
«Прочие доходы» Выручка ДТ 91, субсч.

«Иные траты», КТ 01 (ОС) Аннулируется остаточная стоимость объекта ДТ 02 (Амортизация ОС), КТ 01 Аннулируется амортизация ДТ 99, КТ 91 («Сальдо иных трат и прибыли») Ущерб от продажи ОС по цене, меньшей, чем остаточная стоимость ДТ 91, субсч. «Прочие траты», КТ 68, субсч. «Платежи по НДС» НДС с реализации объекта ДТ 91, субсч.

Продажа ос ниже остаточной стоимости

Важно

Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования реализованного объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации, включая месяц, в котором объект был реализован (п. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ). НДС согласно Налоговому кодексу НДС на местах инспектора очень любят «восстановить» на разность между стоимостью. Но судебной практикой это не подтверждается. (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 6 февраля 2009 г.

по делу N А53-7005/2008-С5-37, ФАС Московского округа от 5 августа 2008 г. N КА-А41/7146-08, ФАС Уральского округа от 12 марта 2007 г. N Ф09-1410/07-С2). Налоговый кодекс, указывают они, содержит исчерпывающий перечень случаев, когда ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению. Реализация ОС по цене ниже остаточной стоимости в него не входит.

Налоговики регулярно обновляют КЛАДР. ФНС приглашает налогоплательщиков на День открытых дверей Все граждане, в том числе ИП должны знать, что 10 и 11 ноября с 9-00 до 18-00 во всех отделениях ФНС на территории России пройдут Дни открытых дверей.

Целью мероприятия налоговики назвали проведение консультаций по вопросам, связанным с уплатой транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физлиц за 2016 год.

ФНС против оплаты НДФЛ по месту жительства работников Парламентарии хотят внести изменения в порядок оплаты НДФЛ налоговыми агентами.

Зачислять налог на доходы физлиц предлагается в бюджет того региона, где зарегистрирован работник. Однако ФНС России выступила против этой инициативы. Налоговики считают, что это приведет к негативным последствиям для работодателей.

Порядок и учет при продаже основных средств

Остаточная стоимость — это начальная (восстановительная) стоимость за вычетом накопленной амортизационной суммы. Бывает она у амортизируемых объектов, т. е. у основных средств (далее по тексту — ОС, активов) и нематериальных активов. В статье расскажем, как проходит продажа ОС ниже остаточной стоимости в 2018 году, рассмотрим особенности реализации.

Реализация основных средств дешевле их остаточной стоимости В бухгалтерском балансе такие объекты отображаются по балансовой стоимости (ПБУ 4/99). Посему экономическое явление «остаточная стоимость» основного средства отождествляют с «балансовой стоимостью». Выставлять на продажу ОС по цене, более дешевой, чем остаточная стоимость, законом не запрещается.

Но тогда организация будет реализовывать объект с ущербом для себя. По итогам продавец должен признавать урон от продажи, т. к.

Продажа основных средств по цене ниже остаточной стоимости

Внимание

ОС вместе с сопутствующими тратами будет больше полученной прибыли. Особенности налогового и бухгалтерского учета при продаже ОС ниже остаточной стоимости Реализация ОС — обычный процесс продажи, посему в этом случае начисляется НДС (ставка 18%). Полученная выручка признается на день, когда право собственности перешло к покупателю.

Источник: https://bookerlife.ru/prodazha-os-nizhe-ostatochnoj-stoimosti/

Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия

Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия

вступила в действие Особенная часть Налогового кодекса РБ (далее –НК РБ).

Реализуя не полностью самортизированный объект основных средств по цене меньшей, чем его остаточная стоимость, и определяя налоговую базу исходя из цены реализации объекта, налогоплательщик принимал бы к вычету по данному объекту сумму НДС, превышающую ту сумму, которая была бы исчислена от его амортизации (вошедшей в состав добавленной стоимости произведенных с его помощью товаров (работ, услуг)) и выручки от продажи непосредственно самого объекта. Ее официальное разъяснение содержится в письме МНС РБ от № 2-1-9/124 “О направлении информации” (вопрос № 16) (далее – письмо). на первом этапе необходимо определить сумму налоговых вычетов, приходящихся на остаточную стоимость реализуемого основного средства. Цена станка без НДС (первоначальная стоимость) – 10 000 000 руб., НДС – 2 000 000 руб.Помимо многих нововведений, был изменен и порядок исчисления НДС при реализации объектов основных средств по ценам ниже остаточной стоимости. 6 Закона РБ от № 1319-XII “О налоге на добавленную стоимость”). Восстановление принятых к вычету до момента реализации сумм налога должно производиться из остаточной стоимости объекта основных средств пропорционально разнице между ценой реализации и остаточной стоимостью (подп. Откорректировать это можно 2 способами: увеличением налоговой базы либо корректировкой налоговых вычетов. Однако включение в налоговую базу остаточной стоимости могло привести к совершенно неоправданному, с точки зрения экономической логики, увеличению налоговой базы – ведь в стоимости основного средства значительную часть могут составлять суммы ежегодно производимой переоценки, которые никоим образом с ранее произведенными налоговыми вычетами не связаны. А это, по мнению автора, является не совсем верным. И лишь затем следует уменьшить полученную величину пропорционально разнице между ценой реализации и остаточной стоимостью. Остаточная стоимость на момент продажи – 1 000 000 руб., восстановительная стоимость – 12 500 000 руб., цена реализации (без НДС) – 500 000 руб. То есть в данном случае половина из ранее принятого к вычету налога подлежит восстановлению с отнесением в состав внереализационных расходов.Ранее при реализации основных средств, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости налоговая база определялась исходя из остаточной стоимости (п. При реализации амортизируемых объектов основных средств налоговая база определяется исходя из цены реализации таких объектов, однако при этом налогоплательщик должен восстановить часть налоговых вычетов по реализуемому объекту (п. Представляется, что применяемый в настоящее время порядок – восстановление части налоговых вычетов – является более верным и логичным, однако трактовать норму подп. В виде формул предлагаемую методику можно представить так: Применяя такую методику расчета, налогоплательщик никогда не окажется в ситуации, когда он, реализуя самортизированное на 95 % основное средство по цене ниже остаточной стоимости, будет вынужден восстановить бóльшую часть налоговых вычетов по нему. Рассчитаем подлежащую восстановлению сумму налоговых вычетов в порядке, изложенном в письме. Исчисленный по реализации налог составит 100 000 руб. Суммарные “налоговые издержки” по этой операции (НДС, исчисленный по реализации, плюс восстановленные вычеты) – 1 100 000 руб.

Как ранее применявшийся, так и ныне действующий порядок определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет при реализации основных средств, имеют своей целью компенсировать потери бюджета, которые могут возникнуть в условиях применения “зачетного” метода исчисления НДС.

Напрашивается вывод, что подлежащая восстановлению сумма налоговых вычетов должна определяться исходя из остаточной стоимости основного средства, т.е.

В ней сказано, что суммы НДС, принятые к вычету до момента реализации амортизируемых объектов основных средств, подлежат восстановлению исходя из их остаточной стоимости пропорционально разнице между ценой реализации и остаточной стоимостью.Если бы применялся действовавший до 1 января 2010 г.

Порядок, то следовало бы произвести только исчисление налога от остаточной стоимости основного средства – 200 000 руб. Теперь произведем расчет по методике, предлагаемой автором.

Сумма вычетов, приходящаяся на остаточную стоимость, равна 160 000 руб. Подлежащая восстановлению сумма вычетов составит 80 000 руб. Общие “налоговые издержки” при данном варианте расчета – 180 000 руб.

Как видим, они несколько ниже, чем при применении действовавшего до 1 января 2010 г.

Порядка (включение в налоговую базу остаточной стоимости), и существенно ниже, чем при применении методики, изложенной в письме.

Остается надеяться, что специалисты МНС в ближайшее время пересмотрят свою позицию, так как применение официально предложенного варианта восстановления налоговых вычетов может привести к весьма существенным диспропорциям и необоснованному увеличению внереализационных расходов налогоплательщиков.

Продажа автомобиля физическому лицу

Ведь ликвидация компьютера и его утилизация* — довольно напряжное дело, и впутываться в него нежелательно * Подробнее о процедуре утилизации компьютерного железа см. ) в неизменном состоянии, переводить его в разряд товара (т.

на субсчет 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи») не нужно, даже если выполняются все условия п. II П(С)БУ 27 «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность». Даже при всем желании сделать это просто не получится.

Ведь до продажи на дату баланса удерживаемый для продажи объект отражается по наименьшей из двух стоимостей (п. II П(С)БУ 27): — балансовой стоимости или — чистой стоимости реализации (справедливой стоимости актива за вычетом ожидаемых расходов на его реализацию).

А у полностью самортизированного объекта ОС наименьшей в данном случае будет его балансовая стоимость, которая равна нулю. Ну в самом деле, не создавать же «нулевой» объект?!Так что никаких учетных движений до момента продажи компьютера не делаем.

Ожидаем покупателя, а потом просто (по приказу руководителя) выводим нулевой объект ОС из эксплуатации, списав сумму начисленного износа. на дату отгрузки или передачи покупателю (если иное не будет установлено договором).

Доход от продажи признают на дату перехода рисков и выгод, связанных с правом собственности, к покупателю (п. Доход от реализации компьютера показываем по кредиту субсчета 712, предназначенного в том числе для отражения доходов от продажи ОС.

НДС Базу обложения НДС операций по поставке необоротных активов определяем исходя из договорной стоимости, но (!

) не ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухучета, сложившейся на начало отчетного периода, в течение которого осуществляются такие операции (п.

При продаже самортизированного объекта ОС (с нулевой остаточной стоимостью) минимальная база для начисления НДС равна нулю То есть начислять налоговые обязательства можно исходя из любой договорной стоимости, пусть даже она будет равна 1 грн.

Или и того меньше (например, самортизированный объект вы решите отдать бесплатно**).

Так что компьютер юрлицу можно продать по любой, самой низкой цене. Исключительный случай: когда предприятие успеет продать ненужный компьютер в месяце начисления последней суммы амортизации. В таком случае налоговые обязательства по НДС должны быть не ниже балансовой стоимости компьютера на начало такого месяца.

** Тем более, что благодаря нулевой остаточной стоимости при бесплатной передаче не придется начислять добавочные «нехозяйственные» НО по п.п.

Поэтому чтобы не выписывать две НН (первую обычную — на договорную стоимость, а вторую — с типом причины 16 на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки), установите нормальную стоимость компьютера — выше остаточной стоимости.

Правда, если покупателем будет обычное физлицо (в том числе и работник предприятия), то в левом верхнем поле обычной НН следует указать тип причины — 02 (поставка неплательщику НДС), в полях продавца — свои наименование и ИНН, в поле «Покупець (отримувач)» — «Неплатник» и условный ИНН «100000000000».Остальные части НН — А и Б — заполняйте в общем порядке.

Из сказанного в этом разделе вы можете сделать вывод, что с полностью самортизированным компьютером у вас «прокатит» так называемая «продажа за 1 гривню». ), если покупатель — обычное физлицо (непредприниматель), в том числе и работник предприятия.

Организация продает автомобиль

Продаем компьютер физлицу Продавая компьютер обычному физлицу (то ли «с улицы», то ли «своему»), баловаться с маленькой стоимостью не стоит. не обойдется предприятию без доппоследствий Здесь налоговики наверняка привяжут стоимость компьютера к обычной цене.Значит, разницу как налоговый агент вы должны будете обложить НДФЛ и удержать военный сбор.

А согласно ему сумма индивидуальной скидки физлицу есть не что иное, как допблаго, с которого вы должны удержать НДФЛ! 25 %, 50 % и даже 75 % от неудержанной суммы налога (ст.

По разъяснениям налоговиков, если продажа движимого имущества осуществляется юрлицом физлицу по обычным ценам, то объект обложения НДФЛ у физлица не возникает, поскольку физлицо фактически несет расходы на приобретение имущества.В этой ситуации есть реальная опасность, что при проверке налоговики вспомнят о п.п.

Но вот если при продаже движимого имущества юрлицом предоставляется индивидуальная скидка физлицу, то у физлица возникает доход в размере предоставленной скидки (см. № 3614/Ф/99-99-17-03-03-14, а также консультацию в подкатегории 103.02 БЗ).

Причем при определении обычной цены следует ориентироваться на п.п. Напомним, обычная цена — это цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено НКУ.Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен.

При начислении такого дохода юрлицо обязано увеличить его стоимость на «натуральный» коэффициент, порядок применения которого установлен п. Вдобавок к НДФЛ вам придется уплатить и военный сбор (ВС). 164.2.17 НКУ, подлежат обложению ВС по ставке 1,5 % (см.

При этом уплатить его следует из суммы допблага, начисленного в бухучете.

В свою очередь, рыночная цена — это цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому владельцу, при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить на добровольной основе, обе стороны взаимно независимы юридически и фактически обладают достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также цены, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (п.п. Наш совет: продавая компьютер физлицу, ориентируйтесь на обычные цены, чтобы уйти от предоставления допблага идополнительно не начислять НДФЛ и ВС Главное — обосновать документально обычность продажной цены компьютера.Для этого следует учитывать возраст компьютера, его вычислительную мощность и другие технические характеристики.В частности, составляя к моменту продажи приказ о выводе компьютера из эксплуатации, в нем можно указать, что компьютер подлежит реализации не ниже такой-то стоимости (желательно указать ее) в связи с моральным или физическим износом либо — если есть таковые — повреждениями и т. Так что обычная цена вашего компьютера — это конечно, далеко не цена нового компьютера, но и не стоимость в несколько гривень (учитывая его «отличное» состояние). Напомним, что продавать по сути отработавший свое компьютер предприятие будет как объект ОС со счета 104.

Так вот, если вдруг придется продать компьютер работнику за наличку, то предприятию, не имеющему РРО, такие расчеты не помеха.

Ведь налоговики разрешают при продаже компьютера, числящегося в бухучете на счете 10 «Основные средства» за наличный расчет, не использовать РРО и оформлять такую операцию приходным кассовым ордером (см. Но в то же время есть нехорошее «индивидуальное» письмо ГФСУ от г.

№ 8020/6/99-99-22-03-07-15, в котором списанный с баланса автомобиль они требуют продавать через РРО.Поэтому совсем спокойный вариант — попросить покупателя внести оплату через банк.

Налоговоприбыльный учет В случае продажи ОС высокодоходный плательщик (и малодоходный «доброволец») должен откорректировать финрезультат на разницу между налоговой и бухгалтерской остаточной стоимостью продаваемого объекта (пп.

Для этого к бухгалтерскому финрезультату следует приплюсовать бухгалтерскую остаточную стоимость продаваемого объекта и тут же отминусовать его налоговую остаточную стоимость.Для отражения указанных корректировок в приложении PI к декларации по налогу на прибыль предусмотрены специальные строки 1.1.3 (для бухгалтерской остаточной стоимости) и 1.2.

3 (для налоговой остаточной стоимости).Заметьте: если объект ОС обнулился только в бухучете, а в налоговом учете еще не самортизирован и имеет остаточную стоимость, то это только на пользу высокодоходному продавцу.Ведь финрезультат будет уменьшен на остаток налоговой остаточной стоимости объекта.

Предприятие приняло решение продать полностью самортизированный компьютер.Малодоходные плательщики, которые решили не корректировать финрезультат на разницы, при определении налога на прибыль будут ориентироваться исключительно на бухгалтерский финрезультат. Первоначальная стоимость компьютера — 10000 грн., сумма начисленного износа — 10000 грн.

Продажа металлолома физическому лицу

Договорная стоимость, по которой компьютер продан, составляет 2400 грн.

Ответы на вопросы пользователей Ответы на

Источник: http://ioffe.spb.ru/acts/prodazha-avtomobilya-nizhe-ostatochnoy-stoimosti-nalogovye-posledstviya

Ндс при продаже имущества по цене ниже остаточной

Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия

Организация собирается продать нежилое помещение по цене намного ниже остаточной. Выставлять на продажу ОС по цене, более дешевой, чем остаточная стоимость, законом не запрещается. Восстановление ндс при продаже основного средства 2017. расширительному толкованию не подлежит * (5). Продажа основного средства по цене ниже остаточной.

Порядок восстановления НДС в 2017-2018 годах (проводки). Аюдар Инфо – экспертные оценки: аудиторов, комментарии специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения, рекомендации финансового и налогового ведомств, арбитражные решения.

Чем рискует организация, если основное средство продано ниже остаточной стоимости, т.е с Организация вправе продать основное средство по цене ниже остаточной. Продажа основных средств по стоимости ниже остаточной цены в такой список не входит.

По какой цене мы имеем право продать нежилое помещение по кадастровой стоимости, по остаточной балансовой или по цене, установленной независимым оценщиком? В первом варианте полученный убыток в бухгалтерском учете сразу относят на прочие расходы.

Продажа имущества без налоговых последствий

Так вот, с остаточной стоимости не нужно будет востанавливать НДС в бюджет? При продаже основного средства, которое подлежит обложению НДС, сумму налога, ранее принятую к вычету, не восстанавливают. Смотрят, видят что продажа ниже остаточной, составляют акт, выписывают НУР.

Если операция по продаже ОС оказалась убыточной, то есть сумма сделки ниже остаточной стоимости, то Реализация ОС по цене ниже остаточной стоимости в него не входит. Организация продала своему работнику автомобиль по цене ниже рыночной. Остаточная стоимость ОС, подлежащего продаже, — 500000 руб.

В такой ситуации налоговая база определяется как разница между продажной ценой Примечание.

Балансовая стоимость активов — это денежная стоимость всего имущества компании, отраженная в балансе. При продаже ОС по остаточной стоимости или ниже ее НДС не начисляется. Или лучше закрыть часть 01сч. с 91.2сч. не учит. при н/о прибыли до остаточной стоимости и соответственно И остаточная стоимость в НУ к цене сделки не имеет никакого отношения.

В шапке: поле Отразить восстановление – в книге продаж; флажок Списать восстановленный НДС на затраты. УСН не вправе применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая по данным бухгалтерского учета, превышает 150 млн рублей. Какими налогами облагается продажа недвижимости в 2019 году.

При цене продажи ниже закупочной налоговики доначисляют налоги, исходя из рыночной цены.

Ндс по операциям реализации недвижимого имущества

Ниже рассмотрены ТОП-3 банка с короткой онлайн анкетой (время заполнения до 30 секунд), с минимальным пакетом документов (нужен только паспорт) и решением в течение 1 дня.

Лизинговое имущество учитывается в расчете стоимости основных средств для применения УСН. На балансе фирмы может числиться имущество, входной НДС при Такие сделки облагают НДС в общем порядке. Предприятие — плательщик единого налога продает здание по цене ниже его остаточной стоимости в бухгалтерском учете.

Остаточная стоимость — это начальная (восстановительная) стоимость за Выставлять на продажу ОС по цене, более дешевой, чем остаточная стоимость, законом не запрещается. Есть остаточная стоимость в бухучете и в налоговом учете.

При завершении процедуры выбытия остаточная стоимость объекта (разница, образовавшаяся на субсчете “Выбытие основных средств”) списывается со счета 01 на счет 91 “Прочие доходы и расходы”. Естественно, что НДС включается в стоимость имущества, поэтому она увеличивается.

Традиционной точки зрения по части учета остаточной стоимости при продаже активов придерживаются Ситуация такая.

Если стоимость реализации без НДС (графа № 5) окажется меньше остаточной стоимости (графа № 4), предприятию Рассмотрим изменения в порядке заполнения счета-фактуры при реализации основных средств при продаже по цене ниже остаточной стоимости на примере.

Как продать недвижимость ниже остаточной стоимости

Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения. В феврале 2008 г. остаточная стоимость оборудования (срок амортизации 5 лет) по данным бухгалтерского учета составила 80000 руб.

Пример определения налоговой базы по НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного налога В Начислен НДС: 40120 * 18/118 = 6120 руб. Реализация ОС по цене ниже остаточной стоимости в него не входит.

Можно ли заплатить налог на добавленную стоимость с заниженной цены?

Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 “Прочие расходы”. Отвечая на вопрос, балансовая стоимость – это остаточная или первоначальная, можно сказать, что балансовая стоимость равна остаточной.

При продаже ОС декларацию по налогу на прибыль следует заполнять в особом порядке. Если продается ОС ниже рыночной стоимости При продаже ОС компания получит прибыль, что можно отнести к операционной.

При продаже имущества, в котором “сидит” НДС, налог рассчитывают особым образом.

Оглавление Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия Продажа основного средства по цене ниже остаточной 268 НК РФ. Компания реализует объект ОС с остаточной стоимостью 700000 руб.

по продажной цене 850000 Остаточная стоимость объекта имущества в таком случае будет равна первоначальной, уменьшенной При продаже ОС по остаточной стоимости или ниже ее НДС не начисляется. Восстанавливать ли ндс по недоамортизированному основному средству? Вы уплатите НДС при ввозе груза прямо на таможне.

Таким образом, при реализации товаров по цене ниже цены приобретения по договору, заключенному лицами, не и НК РФ; реализация товара, в стоимости которого уплачен предъявленный к вычету НДС, по цене ниже его приобретения к таким случаям не относится. Ситуация такова: Остаточная стоимость имущества 15000р.

Остаточная стоимость оборудования на момент продажи составила 188800 руб. Между тем при продаже имущества начисляют налог.

Документы все в порядке, чем грозит продажа с И остаточная стоимость в НУ к цене сделки не имеет никакого отношения. При продаже ОФ предприятием – “упрощенцем” по цене ниже остаточной стоимости объект обложения ЕН отсутствует.

Восстановление ндс при продаже основного средства 2017.

Налог на прибыль и НДС при продаже имущества

Остаточная стоимость ОС плюс расходы, связанные с продажей ОС. при продаже недвижимости – дата передачи имущества новому собственнику по акту ОС-1.

Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС при продаже ОС не нужно, даже если ОС продано с убытком, то есть по цене меньшей, чем его остаточная стоимость (п. 3 ст. 170 НК РФ).

При продаже вышеуказанного имущества НДС исчисляет – ся на разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учетапо расчетной ставке 18/118.

Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25000 руб.

НДС, который относится к деятельности, облагаемой налогом, учитывают на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным Его платят по расчетной ставке с разницы между ценой продажи (включая НДС) и остаточной стоимостью имущества (п. 3 ст. 154 НК).

НДС, который организация-налоговый агент уплатила в связи с покупкой муниципального имущества, а затем приняла к вычету, при переходе на УСН должен быть восстановлен. При продаже имущества, в стоимости которого учтен входной НДС, налог рассчитывают в особом порядке.

ИП должен считать остаточную стоимость основных средств!? Его платят по расчетной ставке с разницы между ценой продажи (включая НДС) и остаточной стоимостью имущества (п. 3 ст. 154 НК). Остаточная стоимость в размере 1380 рублей списана на прочие учитываемые расходы (счёт 91.4).

А нужно ли восстанавливать НДС в случае продажи основного средства в 2017 году? Изначально станок значился на балансе по стоимости 650000 руб. При продаже недвижимости моменты возникновения дохода в бухгалтерском и налоговом учете (далее — БУ и НУ) отличаются.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости. Проводки

Если цена находится в пределах интервала, то она считается рыночной. 5 лучших кредитов с остаточным платежом. То есть в данном случае нужно будет оплатить только подоходный налог.

Продажная стоимость имущества должна включить в себя НДС по ставке 18%. Заявленная стоимость продажи гораздо ниже рыночной, нет данных, но допустим 300т.р. Остаточная балансовая стоимость используется при оценке имущества, которое уже используется компанией. Все зависит от того, является ли такая сделка контролируемой.

Однако его остаточная стоимость значительно ниже рыночной.

Источник: http://centerpieca.ga/6147-nds-pri-prodazhe-imuschestva-po-cene-nizhe-ostatochnoy

Продажа ОС ниже остаточной и рыночной стоимости

Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия

Темы: НДСНалог на прибыль Продажа ОС ниже остаточной и рыночной стоимости. Какие налоговые последствия существуют при продаже ниже остаточной и рыночной стоимости?Нужно ли на убыток начислять НДС и Прибыль? 

Вопрос: У нас АНО (некоммерческая организация).

занимаемся доп. образованием, согласно лицензии. Наша деятельность не облагается НДС.Мы начинаем добровольную ликвидацию, и поэтому распродаем ОС.У нас два автомобиля.Остаточная стоимость на 31.12.18:Автомобиль Toyota Land Cruser 1 020000 руб.

, осталось 10 месяцев амортизации Автомобиль NISSAN X-TRAIL, 1 500 000 руб.,осталось 3,5 лет амортизировать.Хотим продать первый автомобиль за 400 00 0руб., второй за 600 000 руб.

Какие налоговые последствия существуют при продаже ниже остаточной и рыночной стоимости?Нужно ли на убыток начислять НДС и Прибыль? Какие проводки?

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения норм глав 21 “Налог на добавленную стоимость” и 25 “Налог на прибыль организаций” Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества (основного средства) некоммерческой организацией Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с пунктом 3 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.

3 Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При этом пунктом 2 статьи 170 Кодексаустановлено, что суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров, в том числе основных средств, учитываются в стоимости таких товаров, в том числе основных средств, в случае их приобретения для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению данным налогом.
Что касается остаточной стоимости основных средств, определяемой некоммерческими организациями в целях указанного пункта 3 статьи 154 Кодекса, то в данном случае остаточную стоимость следует определять на основании данных бухгалтерского учета. В отношении налога на прибыль организаций сообщаем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.

Положениями подпункта 2 пункта 2 статьи 256 Кодекса определено, что не подлежит амортизации амортизируемое имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности, а также имущество, приобретенное (созданное) за счет средств целевого финансирования. Имущество, приобретенное некоммерческой организацией не за счет целевых поступлений и целевого финансирования, используемое для осуществления некоммерческой деятельности, также признается амортизируемым, но амортизации не подлежит.

Особенности определения расходов при реализации амортизируемого имущества определены статьей 268 Кодекса.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 268 Кодекса при реализации имущества, являющегося амортизируемым, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 257 Кодекса остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 Кодекса, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, – как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом. Поскольку сумма начисленной амортизации за период эксплуатации по имуществу, числящемуся в составе амортизируемого имущества, но по которому амортизация для целей налогообложения прибыли организаций не начисляется, равна нулю, остаточная стоимость такого имущества будет равна его первоначальной стоимости. Таким образом, если основные средства были приобретены некоммерческой организацией для осуществления некоммерческой деятельности не за счет средств целевых поступлений и целевого финансирования, то при реализации такого имущества некоммерческая организация вправе уменьшить доходы от такой реализации на величину остаточной стоимости реализуемого имущества, определяемой в вышеназванном порядке.

При этом, учитывая, что имущество использовалось для осуществления некоммерческой деятельности, то есть не направленной на получение дохода, убытки от реализации такого имущества не соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Кодекса и, соответственно, не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/293488-prodaja-os-nije-ostatochnoy-i-rynochnoy-stoimosti

ПраваВласть
Добавить комментарий